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税务会计实务:代理销售

2018-12-18 10:52 437

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代理销售有两种不同的方式,不同方式应缴税款也不相同:

一是收取代理手续费方式,即受托方以代理销售商品全价与委托方结算,另外收取一定金额的手续费。

二是视同买断方式,即委托方以较低价格将货物交由受托方代销,受托方加价后向市场销售。

两种不同的代销方式对委托方、受托方的税务处理不同,总体税负也不相同。

[案 例]  代理销售方式的纳税筹划

番茄国际集团商贸公司用收取手续费的方式为大鸭梨制衣厂代销品牌服装,销售单价为1000元/件,每销售一件收取手续费200元。2008年6月,番茄国际集团商贸公司共销售服装100件,收取手续费20000元。双方的涉税处理如下:

番茄国际集团商贸公司冲减进项税(交纳增值税):20000÷(1+17%) ×17% = 2906(元)

应缴城建税及教育费附加:2906×(7%+3%)= 290.6(元)

共纳税  2906+290.6=3196.6(元)

假定大鸭梨制衣厂的进项税额为7000元,则:

大鸭梨制衣厂应缴增值税:1000×100×17%-7000 = 10000(元)

大鸭梨制衣厂应缴城建税及教育费附加:10000×(7%+3%)= 1000(元)

两公司共缴流转税:2906+290.6+10000+1000  = 14196.6(元)

假如番茄国际集团商贸公司按照视同买断的方式为大鸭梨制衣厂代销品牌服装,大鸭梨制衣厂按800元/件出售服装给番茄国际集团商贸公司,番茄国际集团商贸公司再按1000元/件对外销售。其它资料不变。则双方的涉税处理应为:

番茄国际集团商贸公司应缴增值税:1000×100×17%-800×100×17% = 3400(元)

番茄国际集团商贸公司应缴城建税及教育费附加:3400×(7%+3%)= 340(元)

大鸭梨制衣厂应缴增值税:800×100×17%-7000 = 6600(元)

大鸭梨制衣厂应缴城建税及教育费附加:6600×(7%+3%)= 660(元)

两公司共缴流转税:3400 + 340 + 6600 + 660 = 11000(元)

两种方式比较:

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