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个税说明书--小微企业工资业务的会计处理及应注意的涉税事项

2018-10-05 15:08 12

某企业被税务局抽查。会计把账簿抱去,交给税务局专管员。专管员翻遍账本,看不到什么问题,于是拿企业的工资说事。专管员说,你公司员工多变、未签合同、未购买保险,而且工资表未签字,故所有工资不予确认,不得在税前扣除,需调整出来、补计缴纳企业所得税,要求企业法定代表人前去解释。

云哥受该企业法定代表人委托前往税务局,就该事项向专管员解释。云哥说,企业员工多变,是因为企业所招聘的员工,大多数是业务员,其工资与效益挂钩,若无效益,自然留不住人;劳动合同其实是签了的,只是未认证、未买保险,原因是员工流动较快,此事会报请企业研究解决;关于工资签字,其实是发工资是做了两份工资表,其中一份有各员工签字,签后由出纳员集中收存,另一份未签字的,交会计做账。因公司业务属中介代理业务,人员开支是最主要的开支,若不承认人员开支,则不符事实,据此征税,公司无法负担。陈明情况后,专管员同意对工资不做调整,不补交企业所得税。

离开税务局后,老云一直在想,小微企业工资业务较为随意,为规避涉税风险,应注意些什么?经粗略归纳,我认为应注意以下几点:

一是应注意与员工签订劳动合同,并留下身份证、联系电话等重要信息。劳动合同的格式,推荐使用人力资源和社会保障部拟定的格式合同。根据某律师的看法,使用企业自己拟定的劳动合同,也是有效的,税务局等不得以非劳动部门格式合同为由不予确认。

二是应尽量为员工购买社保,然而这也是最为难的一点。目前很多小微企业采用效益工资制或计件工资制,并未考虑员工社保费用。部分员工因年龄小、不准备长期干、希望将设备调整为现金支付等因素,也不愿意购买社保。

三是支付工资应尽量使用银行代发工资的方式,由银行账户直接支付。然而据我所知,采用这种方式发放工资的小微企业极少。原因主要是嫌不方便,不好虚构工资,还有是为避税(为工资超过3500元(2018年10月1日起为超过5000元)的员工避税)。

四是不管是现金发放还是银行转账发放,应留下签字、审批等必要证据,所发工资还应可核对、质询,做到有据可查、可以追溯检查。

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